Analizando el USALI: Error 6 – Cuenta de Resultados

Así pues, la Estructura que propone el USALI para el reparto de Ingresos y Gastos por Departamento/Actividad Operativos, y la no asociación de los Costes Compartidos, englobados en los Departamentos Funcionales, implica que nos sea imposible elaborar una Cuenta de Resultados Independiente por cada Unidad de Negocio que compone el Hotel.

 

Qué repercusiones tiene el Modelo entonces:

a) El Informe no nos localiza los Puntos de Negocio que provocan que los resultados no sean los pretendidos, ya que forman parte de una Actividad, y por tanto no se analizan por sí

b) Aunque los separáramos, no les asociamos la parte que les corresponde de los Costes Compartidos, los del Departamento Funcional, por lo que la cuenta de explotación de cada uno de ellos, termina cuando les descontamos los costes que sí se le

c) A partir del Margen de Contribución, el análisis se hace sobre el Hotel como un todo, y sacar conclusiones de ahí es un poco arriesgado.

d) Calcular Ratios como Punto Muerto o Umbral de Rentabilidad, Apalancamiento Operativo, u otros más complejos, sobre una cuenta consolidada por Unidades de Negocio que son completamente dispares, es un acto muy arriesgado, y este punto va a ser el que detalle a continuación, pues los anteriores pueden subsanarse medianamente con Informes Adicionales más o menos

 

El Punto Muerto o Umbral de Rentabilidad es el dato que nos informa a partir de qué número de clientes, a un precio medio determinado, el Hotel pasa a tener un resultado igual a 0, obteniendo beneficios desde la siguiente unidad vendida (esos beneficios, lógicamente, serán los correspondientes al Margen de Contribución Unitario por el número de clientes alojados que superen al establecido por el Punto Muerto).

Pues bien, teniendo en cuenta las dos variables en las que se basa el Umbral de Rentabilidad, vamos a ver las posibilidades de que el dato que nos aporta sea medianamente fiable.

Pero antes de eso, aclarar que la fórmula siempre nos va a devolver un número de clientes a obtener para llegar a un resultado igual a 0, si nosotros fijamos en el cálculo el precio medio de venta, o viceversa (como sabéis, no es posible calcular un resultado con las dos variables de la fórmula desconocidas, al menos una la tenemos que tener clara).

Una vez resuelto ese punto, establecemos que la fórmula nos devuelve:

–  NUMERO DE CLIENTES ALOJADOS, A UN PRECIO MEDIO DETERMINADO:

 Como el USALI establece como dato para el cálculo unitario el número de clientes alojados, él mismo se convierte en su verdugo, ya que como de sobra se sabe, un cliente alojado no tiene porque ser un cliente del bar (si viene en TI), o de banquetes (no tiene porque estar alojado), o del restaurante a la carta (si viene en MP y tiene un buffet incluido).

Entonces tendremos que con el número que nos vuelca la fórmula, a un mínimo cambio en el régimen alimenticio de un período a otro, dejará de tener validez, pues cambian completamente los cálculos.

Sirva el ejemplo que se adjunta:

Elaboración Propia

 

Sobre previsiones, necesitamos 1.799 clientes a 42,89€ de ingreso para un GOP igual a 0€.

Entonces… ¿Cómo es posible que, con esos mismos clientes, el GOP en el caso real nos esté dando –2.130€ ? La respuesta nos conduce al Error correspondiente a este Post…

Un Hotel, por la cantidad de variables que genera, debido a la diversidad de Líneas de Negocio que gestiona, no puede simplificar los datos unitarios en el total de Clientes Alojados, y además consolidar los resultados a un único negocio global, sino que debe analizar cada una de las partes que lo componen por separado, con su variable para analizar los datos de forma unitaria en cada caso.

En el ejemplo, un simple cambio en la oferta de Pensión Alimenticia, hace que cualquier previsión que pudiéramos tener sea inválida, y lo que es peor, que no sea previsible y nos sorprenda una vez cerrado el período analizado, pues entonces no se puede reaccionar.

 

CONCLUSIÓN:

Una Cuenta de Explotación que incluye Líneas de Negocio completamente dispares, no puede ser analizada como una Cuenta Consolidada, basando sus Cálculos Unitarios en una variable Común para cada Negocio que la compone.

Por tanto, no pueden sacarse Conclusiones Fiables de la Cuenta de Explotación que muestra el USALI.

COMPARTIR

ANTONIO TAPIA | Socio fundador


Asesoro a Propietarios, Consejos de Administración y Alta Dirección, para que mejoren los resultados de sus Hoteles a través de: tapia.expert


Ayudo a Directivos Hoteleros a dominar el Control de Gestión mediante Seminarios, Formación y soluciones de Business Intelligence en: hotelcostcontrol.com


Gestiono la comercialización y posicionamiento de producto en Apartamentos, Villas y Hoteles Rurales a través de: contratadorturistico.com


Proporciono un proyecto integral de digitalización y automatización de procesos y reporting, para llevar a tu empresa a otro nivel: hoteldataflow.com

DESCARGAR CV
DOSSIER CORPORATIVO

Deja un comentario

Tu dirección de correo electrónico no será publicada. Los campos obligatorios están marcados con *