El Cálculo Unitario es fundamental para poder medir el Rendimiento de Gestión para cada cliente.
Se utiliza para poder comparar períodos con variación de Ocupación significativa, ya que es una Variable que, si no modificamos nuestro producto, se mantiene constante en el tiempo, pero únicamente para los Costes Variables del Negocio.
Me explico con más detalle:
– Un cliente en MP tendrá diariamente 1 cena. Con 1.500 clientes en el hotel, servirás 1.500 cenas contratadas, mientras que con 100 clientes en el hotel, servirás 100 cenas contratadas. Unitariamente, siempre sirves 1 cena contratada por cliente.
– Sin embargo, el salario de un Director no puede calcularse por clientes alojados, ya que el resultado sí varía en función de la ocupación del hotel. Así pues, con un salario de 3.000 €, por ejemplo, con 1.500 clientes, cada uno soportará 2€ de coste del director, mientras que con 100 clientes, a cada uno habría que descontarle 30€ en concepto de coste del director.
Esa es la diferencia fundamental entre los Costes Variables y los Costes Fijos (ya sean directos o indirectos, que ese es otro cantar previsto para más adelante).
El Margen de Contribución lo que hace es restarle a los Ingresos por Cliente, los Costes que sí son unitariamente calculables, es decir, los Variables (USALI los define como los Costes de Ventas de los Departamentos Operativos, antes de pasar a los Departamentos Funcionales).
Ya vimos que aquí fallaba un poquito por culpa de su simplicidad en el cálculo (me remito a los Errores 4 y 5).
Pero en el Post de hoy me centro en otro error del modelo, que es el de unificar los cálculos unitarios a Clientes Alojados durante el período a analizar, así que allá vamos:
Utilizar una variable que es de aplicación en un Departamento Operativo, pero no en otro, y hacerlo de forma consolidada, conduce a serios errores de interpretación a la hora de extraer Ratios de Gestión como Ventas por Cliente en A&B, o en Alquileres, por ejemplo, y muestro un ejemplo donde se ve claramente:
Elaboración Propia
Según lo expuesto anteriormente, vemos claramente el error generado por unificar la variable unitaria a nivel de Hotel, comparando las ventas por Cliente Alojado, por las ventas por Cliente Potencial de cada Departamento Operativo, que debería ser la variable lógica a aplicar, basándome:
– Es normal que para sacar el Precio Medio por Cliente en Habitaciones, se utilice el Número de Clientes Alojados.
– Lo que no es normal es intentar utilizar ese mismo número de clientes, sin tener en cuenta el Tipo de Pensión Contratada, para valorar el rendimiento unitario por Venta de Bebidas en el Buffet (ya que los clientes en SA no van a ir, salvando algún pasante); En este caso, lo que hay que utilizar es el número de Clientes que van a pasar por el Buffet, y que además son potenciales para comprar bebida (tampoco entrarían los TI, por ejemplo, pues ya la tienen incluida).
– Y menos normal es aplicar ese dato unitario en una partida como la de Alquiler de un Local Comercial del Hotel, pues independientemente del número de clientes que haya alojados, vas a facturar el mes alquilado a un precio cerrado total, no una cuota por cada cliente que tengas alojado en el hotel.
Claro, como tanto la Venta de Bebidas en Buffet, como el Alquiler del Local, forman parte de las Actividades comprendidas en los Departamentos Operativos de A&B y de Extras, su impacto sobre el cálculo unitario del Departamento es directo, y por tanto el resultado volcado es erróneo, pues está condicionado a estos factores.
CONCLUSIÓN:
No hay que fiarse de los Datos Unitarios del USALI, pues no nos van a informar sobre el Rendimiento en la Gestión de Cada uno de los Departamentos; Por extensión, no hay que fiarse de ningún Ratio proveniente del USALI, que se base en Resultados Unitarios, salvo que sea exclusivo del Departamento de Habitaciones.
